De Margeregeling gebruikte auto’s administratie 2025: wat ging er mis?
Deze uitspraak van 2025 laat zien hoe cruciaal een goede administratie is voor de toepassing van de Margeregeling gebruikte auto’s administratie 2025. Een autohandelaar in gebruikte auto’s dacht deze speciale btw-regeling te kunnen gebruiken, maar kwam bedrogen uit. Zowel de Rechtbank als het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden oordeelden dat zijn administratie te veel tekortkomingen had. Dit resulteerde in een flinke naheffingsaanslag van de Belastingdienst.
Wat is de Margeregeling en waarom is deze belangrijk voor handelaren?
De Margeregeling is een speciale btw-regeling voor handelaren in tweedehands goederen, zoals gebruikte auto’s. Normaal betaalt een bedrijf btw over de totale verkoopprijs. Maar als een bedrijf een tweedehands auto koopt van een particulier (die geen btw heeft kunnen aftrekken bij de aankoop), mag de dealer de btw alleen berekenen over zijn winstmarge. De winstmarge is het verschil tussen de inkoop- en de verkoopprijs. Dit is fiscaal gunstig voor de handelaar, en kan er indirect voor zorgen dat gebruikte auto’s aantrekkelijker geprijsd kunnen worden voor consumenten.
De kern van het probleem: onvoldoende administratie
In deze zaak ging het mis omdat de autohandelaar zijn administratie niet goed op orde had voor de jaren 2014 en 2015. De Belastingdienst ontdekte tijdens een controle dat veel inkoopverklaringen (documenten die de aankoop van een particulier moeten bewijzen) onvolledig waren. Belangrijke gegevens, zoals de datum, de volledige naam en het adres van de particuliere verkoper, of het kenteken of chassisnummer van de auto, ontbraken vaak. Ook waren de verkoopfacturen niet altijd correct opgesteld. De handelaar beriep zich op zijn adviseur die, naar eigen zeggen, door persoonlijke omstandigheden geen geautomatiseerde administratie voerde en dit voor een ‘kleine’ ondernemer onnodig vond.
De wet stelt strenge eisen aan de administratie voor de Margeregeling. Het is essentieel dat uit de boekhouding duidelijk blijkt van wie de auto is gekocht en of die persoon (de particulier) geen btw heeft kunnen aftrekken. Zonder dit bewijs kan de Belastingdienst niet controleren of de Margeregeling terecht is toegepast.
Het oordeel van de rechter: Margeregeling niet toegestaan
Ondanks dat de handelaar in een later stadium alsnog een administratie liet opstellen, oordeelden zowel de Rechtbank als het Gerechtshof dat dit niet voldoende was. De rechters waren van mening dat de handelaar niet overtuigend kon bewijzen dat hij aan alle voorwaarden van de Margeregeling voldeed voor de betreffende auto’s. Dit betekende dat de handelaar de Margeregeling niet mocht toepassen en alsnog de volledige btw moest betalen over de verkoopprijs van 11 auto’s in 2014 en 61 auto’s in 2015. Dit resulteerde in een naheffingsaanslag van ruim € 107.000.
Deze uitspraak onderstreept nogmaals hoe belangrijk een gedegen en correcte administratie is voor handelaren die de Margeregeling willen toepassen. Zonder kloppend bewijs, is er geen Marbgereling.